Doble imposición Rusia y España: cómo se organiza

¿Qué es doble tributación y de dónde viene?

La doble tributación se produce cuando dos Estados cargan el mismo ingreso a una persona, tres situaciones típicas para los rusos en España: una es usted residente fiscal de España y la otra es un residente de Rusia (pago, alquiler, intereses, dividendos, venta de bienes). La otra es residente y de España y Rusia al mismo tiempo, porque los criterios de los países son diferentes. - ¿Qué?

El residente español es pagado por el IRPF con todos los ingresos, dondequiera que se produzcan y desde cualquier país que pague el pagador (artículo 2 LIRPF), quien ha pasado más de 183 días en España al año o quien tiene el centro de interés económico principal; existe una presunción familiar en virtud del artículo 9 [6]No residente sólo paga impuestos sobre los ingresos obtenidos en España [13]El criterio de residencia en Rusia es diferente, por lo que en algunos casos una persona puede ser residente en ambos países. Residencia fiscal en España y Impuestos sobre residentes y no residentes.

Doble tributación Rusia y España: lo que dice la Convención

El Convenio de 1998 hace tres cosas: determinar quién es el residente si el residente de ambos países distribuye el derecho a gravar los distintos tipos de ingresos y denomina el método de doble tributación [1]Para la doble residencia, el artículo 4 da una cadena de residencia permanente; si la vivienda es en ambos países, el centro de los intereses vitales; luego el lugar de residencia habitual; después la nacionalidad; y, si no lo decide, las autoridades de ambos países se ponen de acuerdo entre sí. [1].

Para el trabajo asalariado, el artículo 15 da una aclaración importante: si el trabajo se realiza en otro país, éste tiene derecho a cobrar una remuneración, salvo en tres condiciones: una persona no puede permanecer en él más de 183 días en cualquier período de 12 meses, un empleador que no es residente en ese país y los gastos no son sufragados por una misión permanente. [1]Es el texto del tratado, no hemos encontrado cómo se aplica hoy a la obra de los nómadas.

Situación de la Convención al 2 de octubre de 2026: lo que se ha confirmado oficialmente

El cuadro es doble y no estamos atentándolo.

• Rusia. El Decreto presidencial No 585, de 8 de agosto de 2023, suspende, a partir del 8 de agosto de 2023, la aplicación de los artículos 5 a 22 y 24 de la Convención y de los párrafos II a VIII del Protocolo, hasta que se eliminen las violaciones de los intereses rusos. [2].
• España. La página AEAT con la lista de tratados (actualizada el 10 de abril de 2025) llama la Convención de 1998 sin indicación de suspensión [3]El Manual AEAT para residentes con ingresos rusos (actualizado el 8 de abril de 2026) explica la aplicación de los artículos 6, 10, 11, 13, 18 y 19 sin reservas. [4]En la tabla de restricciones para los no residentes (Manual AEAT, 02.10.2026) se indican los límites del 5%, el 10% y el 15% de los dividendos y del 5% de los intereses y regalías para Rusia [5]El texto de la Convención en el sitio web del Ministerio de Finanzas de España se ha modificado con arreglo al instrumento multilateral MLI y tampoco se menciona la suspensión. [10].
• Denuncia. La Convención se aplica hasta que una de las partes la denuncia (art. 29) [1]No encontramos ningún informe de denuncia.

Hay dos conclusiones: la Convención existe formalmente y España la aplica; Rusia no aplica las partes de los artículos; como esto afectará a sus ingresos, depende del tipo de ingresos y de la forma en que el agente fiscal ruso y la inspección española hagan la suspensión, y no hemos encontrado ninguna explicación oficial española sobre la suspensión.

Cómo elimina España la doble tributación: deducción con arreglo al artículo 80

Si los ingresos del residente son ingresos percibidos y adeudados en el extranjero, se deducirá de los impuestos una menor cantidad de dos. [6][7]:

1. Impuesto pagado en el extranjero, por impuestos idénticos o similares al IRPF o el IRNR;
2. El resultado de la aplicación de un tipo medio efectivo a una parte de la base que se ha de pagar en el extranjero es el mismo que el que se aplica a la parte de la base que corresponde al extranjero, y se considera separado de los ingresos totales y los ahorros.

De los 10.000 ingresos que se pagan en ambos países, el 25% del impuesto español sobre esta parte es de 2.500 yo. Si en Rusia se paga una suma de 1.300 y 300 yo. Si se paga una suma de 3.000 yo, la deducción se limita a 2.500 yo, el saldo del impuesto extranjero en virtud del artículo 80 no se contabiliza. Impuesto español sobre esos ingresos [1].

En algunos casos, la Convención libera ingresos en España, pero con progreso: la suma liberada se tiene en cuenta para calcular el impuesto sobre los ingresos restantes (art. 23.1.c). [1][4].

El residente con derecho a deducción por doble tributación tiene la obligación de presentar una declaración independientemente de la cuantía de los ingresos (artículo 96.4 LIRPF) [6]. La confirmación del impuesto extranjero se mantiene junto con la declaración. cómo preparar el modelo 100 y Tasas y deducciones del IRPF.

Certificado de residencia y procedimiento de conciliación

La residencia española para autoridades extranjeras puede ser confirmada por el certificado de residencia fiscal. [11]Para obtener una deducción en Rusia y aplicar el tratado por parte de Rusia, la legislación rusa determina la obligación: hable con el asesor fiscal ruso.

Si considera que dos Estados han pagado ingresos en contravención de la Convención, el artículo 25 permite que se presente una solicitud a la autoridad del país de residencia, que se presentará dentro de los tres años siguientes a la primera notificación de la medida que lleva a la imposición de la renta. [1]Como este procedimiento está en marcha entre Rusia y España, no hemos encontrado ninguna fuente oficial.

El régimen Beckham y el contrato: ¿qué está cambiando?

Los miembros del régimen del artículo 93 Ley 35/2006 no son considerados residentes a los efectos de los tratados de doble tributación, ya que sólo se les aplican los ingresos de España (Manual AEAT) [8]Se considera que todos los salarios durante el régimen se han percibido en España, y en lugar de la deducción prevista en el artículo 80, se aplica una deducción separada por doble tributación internacional limitada al 30% de la parte del impuesto correspondiente a los ingresos (artículo 114.2.b del Reglamento IRPF) [9]Condiciones del régimen: Ley Beckham para el Nómada Digital.

Procedimiento: desde la situación hasta la declaración

1. Define la residencia fiscal en cada país para cada año. [1].
2. Dividir los ingresos por tipo: salario, trabajo por cuenta propia, alquiler, dividendos, intereses, aumento de ventas, pensiones.
3. Encuentra un artículo de la Convención para cada especie y comprueba su situación: si Rusia la ha suspendido y cómo la aplica el agente fiscal ruso [2].
4. Reúna pruebas de los impuestos pagados en Rusia (documentos de un agente fiscal o de un servicio fiscal).
5. Pida una deducción del modelo 100 del artículo 80 LIRPF y presente una declaración si tiene derecho a ello. [6].
6. En caso de litigios de residencia o de imposición en contravención de un tratado, examine el procedimiento previsto en el artículo 25 [1].

Belarús, Kazajstán y otros países de la CEI

En la lista de tratados de la web de la AEAT hay páginas separadas para Belarús, Kazajstán, Armenia, Azerbaiyán, Georgia, Moldova y Uzbekistán y registros de tratados con las ex repúblicas de la URSS. [12]Cada contrato se fija por separado, los criterios de residencia y las tasas que tienen, y no los entendemos en este artículo.

Errores típicos

• Considerar que el impuesto ruso se aplicará automáticamente en España. [6].
• La deducción se limita a la tasa media española. [7].
• Remitirse a las tasas de favor de los artículos 10 y 11 como garantizadas sin comprobar cómo las aplica el agente fiscal ruso después de la suspensión [2].
• Considerar la suspensión parte de la denuncia. [1].
• Pasar por el contrato y el régimen de Beckham: las partes en el régimen no se consideran residentes a los efectos de los tratados [8].
• Olvidar que la declaración es obligatoria para descontar a un residente [6].
• Considerar que el contrato define la residencia en el pasaporte: la vivienda, el centro de intereses, el lugar de residencia habitual y, después, la nacionalidad [1].

Cuando se necesita un examen individual

La discusión es casi siempre necesaria cuando hay ingresos de Rusia, porque la respuesta depende de los ingresos, la situación en ambos países y la práctica de los agentes fiscales, especialmente en lo que respecta a dividendos, intereses, arrendamientos de bienes raíces rusos, ventas de bienes y pensiones, planes fiscales y formas de reducir los impuestos, no estamos sugiriendo cómo funciona el orden.

¿ Con qué podemos ayudar?

El equipo NEXO en Barcelona ayuda a reunir documentos, a hacer una lista de residentes y de ingresos de los países, a preparar preguntas para el asesor fiscal en España y Rusia, no se dan informes fiscales. ConsultaPágina de servicios: Permiso de residencia para nómadas digitales, el procedimiento de presentación a un DVD: hoja de ruta, el plan general de traslado: Permiso de residencia en Barcelona.

Cuestiones frecuentes

Materiales conexos

NEXO · Texto de redacción · Fuentes consultadas 02.10.2026 · No sustituye a la consulta jurídica individual.