Impuesto del no residente por el alquiler de bienes inmuebles: modelo 210

¿Quién paga el impuesto de alquiler y qué tipo de impuesto

Los ingresos de bienes raíces en España están sujetos a un impuesto sobre los ingresos de los no residentes (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR), si el propietario no es residente fiscal español. [1][4]Quien se ha convertido en residente fiscal paga al IRPF, no al IRNR: este examen Impuestos sobre residentes y no residentes.

210. Un formulario único permite declarar los ingresos del alquiler, los aumentos de ventas y los ingresos inmobiliarios imputed income of households. [2]Si los bienes inmuebles pertenecen a cónyuges o a varias personas, cada uno de ellos es un contribuyente y presenta su declaración [4]I. Examen breve de la forma: ¿Qué es un modelo 210.

Cuando se debe entregar el modelo 210 y cuando el impuesto retiene al arrendatario

La ley exime a los no residentes de la declaración de ingresos que ya hayan sido retenidos (artículo 28.3 del TRLIRNR). [1][3].

AEAT enumera los casos en que la obligación de presentar sigue siendo la siguiente: ingresos pagados a quienes no están obligados a retener el impuesto (retenedor) (alquiler de una persona física fuera de la actividad económica), ingresos imputados, venta de bienes inmuebles, devolución de impuestos excesivamente retenidos [3]¿Qué caso es tuyo? Depende del contrato y del inquilino.

Cuantía del impuesto: base y tasa

La base es, por regla general, igual a los ingresos brutos sin deducción de los gastos. [4]Para los contribuyentes residentes en otro Estado de la UE, Islandia, Noruega y Liechtenstein (desde el 11 de julio de 2021), el 19% está en vigor y pueden deducir los gastos directamente relacionados con los ingresos españoles y su relación con ellos es inseparable. [4][1]El país de residencia fiscal determina la tasa: un ciudadano ruso o kazajo que reside en Alemania está clasificado como miembro de la UE.

Ejemplos de mecánicas, no se prevé:

• El residente fuera de la UE y la EEE, el arrendatario paga 800 yo al mes, 9.600 yo. El impuesto del 24% es 2.304 yo.
• Residiente de la UE, el mismo ingreso de 9.600 yo, confirmados gastos conexos 700 yo. Base 8.900 y 19 por ciento de impuestos, 1.691 yo.

Sólo se pueden deducir de los impuestos las deducciones de retención y las deducciones por donaciones en virtud de la Ley de la IRPF [4]Si la vivienda no se entrega durante todo el año, los días restantes se consideran imputed income proporcionalmente [4]Si en España hay un funcionario a tiempo completo, la actividad puede ser reconocida como empresa por conducto de una misión permanente y el impuesto se considera de conformidad con otras normas [4].

Si la propiedad está vacía o vive en ella: imputed income

No residente, persona física que posee bienes inmuebles urbanos en España para uso personal o los deja en blanco, paga un impuesto sobre los ingresos contingentes (renta imputada) [5]Se considera en el IRPF como porcentaje del valor catastral (valor de inventario) que figura en el recibo IBI. El porcentaje total del 2%. En los municipios en que las estimaciones catastrales entraron en vigor en el período fiscal actual o en los diez períodos anteriores, el 1,1%. [5]La cantidad se calcula por año entero y se reduce proporcionalmente a los días en que no posees un inmueble o se entrega un inmueble. Los gastos no se deducen. [5].

Un ejemplo de mecánica, el valor de casquillos es 90.000 yo, tipo de interés 1,1%: 990 yo, el impuesto del 24% es de 237,60 yo.

No se ha confirmado oficialmente el porcentaje que se aplica en 2026, al 2 de octubre de 2026: revise la página AEAT y BOE antes de la presentación.

Plazos de entrega del modelo 210 por arrendamiento e ingreso imputed

Datos al 2 de octubre de 2026 en la página AEAT [2]Para el alquiler, el período de la agrupación se convirtió en un año en lugar de un trimestre a partir de 2024 [2]AEAT cita el ejemplo de un no residente noruego con una vivienda en Alikanta, que lo entrega desde julio de 2026 y se entrega por separado: los ingresos de julio a septiembre se obtienen en los primeros 20 días de octubre de 2026, los ingresos de octubre a diciembre del 1 al 20 de abril de 2027. [2]Para el ingreso imputed income de 2026, el plazo comenzará el 1o de abril del 2027. [2].

Si el resultado es el pago y la entrega en línea, el pago puede pasarse a la cuenta de la casa en las ventanas: para el alquiler en el marco de una agrupación anual del 1o al 15 de enero (2024 y 2026) o del 1 al 15 de abril (2026), para el pago de ingresos imputed income del 1o de enero (2026 y años anteriores) o del 1o de abril (2026 y más adelante) al 23 de diciembre [2][8]Se solicita el reembolso de los impuestos sobre la retención excesiva a partir del 1o de febrero del año siguiente y durante cuatro años [2].

Cómo pagar y entregar: orden

1. Define la composición de los ingresos y la tasa: Alquiler o ingreso imputado, país de residencia fiscal, su parte de la propiedad.
2. Preparen el identificador. Si no lo hace, la predeclaración AEAT contiene un código que puede obtenerse. La entrega en línea requiere un certificado electrónico y las personas pueden enviarlo a través de Cl@ve [8].
3. Rellene el formulario en AEAT (Todas las directrices, Impuesto sobre la Renta de no Residentes, Modelo 210 o en papel predeclaración [8].
4. Paga. Opciones: Banco asociado en España, con NRC, domicilio (de los bancos socios AEAT, y a partir del 1 de febrero de 2024 y de otros bancos en la zona SEPA), transferencia desde el extranjero a euros con un identificador de pago válido de 30 días [8]Más detalles: Cómo pagar el impuesto en línea a través de AEAT.
5. Páseme y reserve los recibos. Si necesitas recuperar el impuesto excedente, asegúrate de que la cuenta esté confirmada. [9].

Puede ser presentado por un representante con poder o por un socio social de la AEAT. [8]. AEAT puede obligar a los residentes de terceros países a designar un representante residente en España, si así lo requieren el tamaño y la naturaleza de los ingresos o la tenencia de la tierra en España [10].

Instrumentos y tratados sobre doble tributación

Si aplicas la exención del contrato o la deducción de gastos como residente de la UE o del EEE, se necesita un certificado de residencia fiscal de su país expedido por su autoridad fiscal, su validez es de un año. [9]Las detenciones están confirmadas por documentos.

Los convenios españoles permiten al Estado en que se encuentra la propiedad gravar los ingresos de la propiedad, independientemente de que se trate de arrendamiento o uso personal. [4][5]La Convención española y rusa (art. 6) otorga a España el derecho a gravar esos ingresos; la relación entre esas normas y la suspensión de los artículos de la Convención por Rusia desde 2023 se trata en el artículo. Doble tributación Rusia y EspañaEl impuesto español en su país de residencia depende de sus leyes, y consulten por separado.

Errores típicos

• Contar que el alquiler de una persona física se retenga automáticamente. No se retenga, y el modelo 210 es un no residente. [7].
• Deducir los gastos como residente fuera de la UE y del EEE: base de ingresos brutos [4].
• Aplicar 19% por nacionalidad y no por país de residencia fiscal [4].
• Olvidar el ingreso imputado por bienes inmuebles vacíos o privados [5].
• Difícilmente se puede cambiar el tiempo: para el alquiler en el caso de una agrupación anual y para los ingresos imputed [2].
• Un modelo 210 por familia, los copropietarios sirven por separado. [4].
• Pagar desde el extranjero no en euros o sin un identificador de pago: transferencia de vuelta, comisión a cuenta de usted [8].
• Seguir sirviendo el modelo 210 después de que se convirtiera en residente fiscal de España: las reglas son diferentes, véase también el capítulo II, pág. ¿Qué es IRPF?.

Cuando se necesita un examen individual

Si la propiedad común, si lo hace, se utiliza la vivienda si la organización de inquilinos, si cambias el país de residencia o te mudas a España, si es una venta. El informe fiscal de tu caso es proporcionado por un asesor fiscal.

¿ Con qué podemos ayudar?

El equipo NEXO de Barcelona ayuda a reunir los registros de bienes raíces y alquileres, a determinar quién entrega el modelo 210 y en qué momento, y a preparar las preguntas para el consultor fiscal. ConsultaPágina de servicios: documentos; si planeas mudarte a España y te conviertes en residente, mira. Permiso de residencia en Barcelona.

Cuestiones frecuentes

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NEXO · Texto de redacción · Fuentes consultadas 02.10.2026 · No sustituye a la consulta jurídica individual.