Двойное налогообложение Россия и Испания: как это устроено

Что такое двойное налогообложение и откуда оно берётся

Двойное налогообложение возникает, когда два государства облагают один и тот же доход одного человека. Для россиян в Испании типичны три ситуации. Первая: вы налоговый резидент Испании, а доход получаете из России (зарплата, аренда, проценты, дивиденды, продажа имущества). Вторая: вы резидент и Испании, и России одновременно, потому что критерии стран разные. Третья: вы нерезидент Испании, но у вас здесь недвижимость или заработок.

Испанский резидент облагается IRPF со всех доходов, где бы они ни возникли и из какой бы страны ни платил плательщик (статья 2 LIRPF). Резидентом по статье 9 становится тот, кто провёл в Испании больше 183 дней в году или у кого здесь основной центр экономических интересов; есть и семейная презумпция [6]. Нерезидент платит налог только с доходов, полученных в Испании [13]. Критерий резидентства в России другой, поэтому в отдельные периоды человек может оказаться резидентом обеих стран. Разбор критериев: налоговое резидентство в Испании и налоги резидента и нерезидента.

Двойное налогообложение Россия и Испания: что говорит Конвенция

Конвенция 1998 года делает три вещи: определяет, кто считается резидентом, если человек резидент обеих стран, распределяет право облагать разные виды доходов и называет метод устранения двойного налогообложения [1]. Для двойного резидентства статья 4 даёт цепочку: постоянное жильё; если жильё в обеих странах, центр жизненных интересов; затем обычное место проживания; затем гражданство; если и это не решает, власти двух стран договариваются между собой [1].

Для наёмной работы статья 15 даёт важное уточнение: если работа выполняется в другой стране, та вправе облагать оплату труда. Исключение при выполнении трёх условий: человек находится там не больше 183 дней в любой период в 12 месяцев, платит работодатель, не являющийся резидентом этой страны, и расходы не несёт постоянное представительство [1]. Это текст договора. Как его применяют сегодня к удалённой работе кочевников, мы не нашли.

Статус Конвенции на 2 октября 2026: что подтверждено официально

Картина двойная, и мы не сглаживаем расхождение.

• Россия. Указ президента № 585 от 8 августа 2023 приостанавливает с 8 августа 2023 до устранения нарушений российских интересов действие статей 5 - 22 и 24 Конвенции и пунктов II - VIII Протокола. Так указано в информационном сообщении Минфина России [2].
• Испания. Страница AEAT с перечнем договоров (обновлена 10.04.2025) называет Конвенцию 1998 года без пометок о приостановлении [3]. Справочник AEAT для резидентов с российскими доходами (обновлён 08.04.2026) объясняет применение статей 6, 10, 11, 13, 18 и 19 без оговорок [4]. В таблице ограничений для нерезидентов (Manual AEAT, 02.10.2026) для России указаны пределы 5, 10 и 15 % по дивидендам и 5 % по процентам и роялти [5]. Текст Конвенции на сайте Министерства финансов Испании дан с изменениями по многостороннему инструменту MLI и тоже не упоминает приостановление [10].
• Денонсация. Конвенция действует, пока одна из сторон её не денонсирует (статья 29) [1]. Сообщения о денонсации мы не нашли.

Отсюда два вывода. Конвенция формально существует и со стороны Испании применяется. Россия части статей не применяет. Как это скажется на вашем доходе, зависит от вида дохода и от того, как поступит российский налоговый агент и испанская инспекция. Официальных разъяснений Испании о приостановлении мы не нашли.

Как Испания устраняет двойное налогообложение: вычет по статье 80

Если среди доходов резидента есть доход, полученный и облагавшийся в иностранном государстве, из налога вычитается меньшая из двух сумм [6][7]:

1. налог, фактически уплаченный за границей, по налогу, идентичному или аналогичному IRPF или IRNR;
2. результат применения средней эффективной ставки к части базы, облагавшейся за границей. Средняя ставка равна частному от деления общей чистой налоговой суммы на налоговую базу, а для общих доходов и доходов от сбережений считается отдельно.

Условный пример механики, не прогноз. Из 10 000 € дохода, облагаемого в обеих странах, при средней ставке 25 % испанский налог на эту часть 2 500 €. Если в России уплачено 1 300 €, вычет 1 300 €. Если уплачено 3 000 €, вычет ограничен 2 500 €, остаток иностранного налога по статье 80 не засчитывается. Конвенция в статье 23.1 повторяет это правило: вычет в размере налога, фактически уплаченного в России, но не больше части испанского налога, приходящейся на этот доход [1].

В ряде случаев Конвенция освобождает доход в Испании, но с прогрессией: освобождённая сумма учитывается при расчёте налога на остальные доходы (статья 23.1.c). AEAT приводит пример для государственных пенсий [1][4].

У резидента с правом на вычет за двойное налогообложение обязанность подавать декларацию возникает независимо от суммы дохода (статья 96.4 LIRPF) [6]. Подтверждение иностранного налога храните вместе с декларацией. Практика: как подготовить modelo 100 и ставки и вычеты IRPF.

Сертификат резидентства и взаимосогласительная процедура

Подтвердить резидентство Испании для иностранных органов можно сертификатом налогового резидентства. AEAT выдаёт его, если из её данных следует ваше резидентство в Испании [11]. Для получения вычета в России и применения договора с российской стороны требования определяет российское законодательство: этот вопрос обсуждайте с российским налоговым консультантом.

Если вы считаете, что два государства обложили доход вопреки Конвенции, статья 25 позволяет обратиться в орган страны своего резидентства. Заявление подаётся в течение трёх лет после первого уведомления о мере, которая ведёт к такому налогообложению. Орган пытается договориться с органом другой страны [1]. Как эта процедура идёт между Россией и Испанией сейчас, в официальных источниках мы не нашли.

Режим Бекхэма и договор: что меняется

Участники режима статьи 93 Ley 35/2006 не считаются резидентами для целей договоров об избежании двойного налогообложения, так как облагаются только с доходов из Испании (Manual AEAT) [8]. Вся оплата труда за время режима считается полученной в Испании. Вместо вычета по статье 80 для таких доходов применяется отдельный вычет за международное двойное налогообложение, ограниченный 30 % части налога, приходящейся на соответствующие доходы (статья 114.2.b Reglamento IRPF) [9]. Условия режима: закон Бекхэма для цифрового кочевника.

Порядок действий: от статуса до декларации

1. Определите налоговое резидентство в каждой стране за каждый год. Если резидент обеих, смотрите статью 4 Конвенции [1].
2. Распределите доходы по видам: зарплата, самозанятость, аренда, дивиденды, проценты, прирост от продажи, пенсии.
3. Найдите статью Конвенции для каждого вида и проверьте её статус: приостановлена ли она Россией и как её применяет налоговый агент в России [2].
4. Соберите подтверждения уплаченных в России налогов (документы налогового агента или налоговой службы).
5. Заявите вычет в modelo 100 по статье 80 LIRPF и подайте декларацию, если у вас на это есть право [6].
6. При спорах о резидентстве или обложении вопреки договору рассмотрите процедуру по статье 25 [1].

Беларусь, Казахстан и другие страны СНГ

Для других стран это не работает автоматически. В списке договоров на сайте AEAT есть отдельные страницы для Беларуси, Казахстана, Армении, Азербайджана, Грузии, Молдавии, Узбекистана и записи о договорах с бывшими республиками СССР [12]. Условия каждого договора смотрят отдельно, критерии резидентства и ставки у них свои. Мы их в этой статье не разбираем.

Типичные ошибки

• Считать, что российский налог автоматически учтётся в Испании. Вычет нужно заявить в декларации и подтвердить документами [6].
• Считать, что вычет возместит весь иностранный налог. Он ограничен средней ставкой в Испании [7].
• Ссылаться на льготные ставки статей 10 и 11 как на гарантированные, не проверив, как их применяет налоговый агент в России после приостановления [2].
• Считать приостановление частью денонсации. Конвенция действует, пока её никто не денонсировал [1].
• Путать договор и режим Бекхэма: участники режима не считаются резидентами для целей договоров [8].
• Забыть, что для вычета у резидента декларация обязательна [6].
• Считать, что договор определяет резидентство «по паспорту»: решают жильё, центр интересов, обычное место проживания и только затем гражданство [1].

Когда нужен индивидуальный разбор

Разбор нужен почти всегда, когда есть доход из России, потому что ответ зависит от вида дохода, статуса в обеих странах и практики налогового агента. Особенно это касается дивидендов, процентов, аренды российской недвижимости, продажи имущества и пенсий. Налоговых схем и способов уменьшить налог мы не предлагаем. Мы объясняем, как устроен порядок.

С чем мы можем помочь

Команда NEXO в Барселоне помогает собрать документы, составить хронологию резидентства и перечень доходов по странам, подготовить вопросы налоговому консультанту в Испании и в России. Налоговые заключения мы не даём. Первая консультация: 30 минут бесплатно, полная консультация: 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи на DNV: маршрутный лист, общая схема переезда: ВНЖ в Барселоне.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.