Налоги цифрового кочевника в Испании: IRPF, Бекхэм, Россия

От чего зависят налоги цифрового кочевника в Испании

Три вопроса определяют налог: резидент ли вы по статье 9 LIRPF, кем вы работаете (наёмный или самозанятый) и откуда получаете доход. Ответ на первый вопрос тянет за собой остальные.

Какая именно строка ваша, зависит от дней в стране, семьи, места основных интересов и источника дохода. Заранее общий ответ дать нельзя.

Налоговое резидентство и DNV: два разных статуса

Разрешение DNV (Ley 14/2013, статьи 74 bis - 74 quinquies) позволяет жить в Испании и работать на компании за её пределами. Минимального числа дней пребывания в этих статьях нет [2]. Налоговый статус по статье 9 LIRPF определяется отдельно двумя самостоятельными признаками: пребывание в Испании больше 183 дней за календарный год либо основная база деловых или экономических интересов в Испании. Добавляется презумпция: если в Испании обычно живут не разведённый по закону супруг и несовершеннолетние дети на иждивении, резидентом считается и сам человек. Презумпцию можно опровергнуть [1].

AEAT напоминает, что человек остаётся резидентом или нерезидентом весь календарный год, а смена резидентства налоговый период не прерывает [10]. Для приехавших в середине года это значит: если по итогам года вы резидент, налог считается с доходов всего года, а не с тех, что поступили после приезда. Подробный разбор признаков: налоговое резидентство в Испании: 183 дня и центр интересов и обязательно ли жить в Испании 183 дня при DNV.

Если резидентом вас считают и Испания, и другая страна, статья 4 договора Испании с Россией от 16 декабря 1998 года последовательно смотрит на постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания и гражданство [8]. Подтвердить резидентство Испании для иностранных органов можно сертификатом AEAT, он выдаётся, если из данных налоговой службы следует ваше резидентство [11].

Если вы резидент: IRPF и modelo 100

Объект IRPF по статье 2 LIRPF это вся совокупность доходов, прироста и убытков имущества, где бы они ни возникли и из какой бы страны ни платил плательщик [1]. Зарплата от зарубежной компании под этим определением. Обязанность удерживать налог в счёт IRPF закон возлагает на организации и предпринимателей, которые платят доход, и на нерезидентов с постоянным представительством (статья 99) [1]. Если удержания нет, налог доплачивается через декларацию.

Налог считается по двум шкалам сразу: государственной и автономной. Для общей базы государственная шкала идёт от 9,5 % до 24,5 %, автономная в Каталонии за 2025 год от 9,5 % до 25,5 % [1][12]. Сложив обе шкалы без вычетов, мы получаем для Каталонии 19 % в первой ступени и 50 % в верхней. Подробности и вычеты: IRPF: ставки, вычеты и срок подачи декларации.

Практические пункты для кочевника:

• Доход в рублях, долларах и другой валюте переводится в евро по официальному курсу ЕЦБ: так AEAT пишет для трудового дохода [13].
• Налог, уплаченный за границей, учитывается вычетом по статье 80 LIRPF: берётся меньшая из двух сумм, фактически уплаченный иностранный налог или средняя эффективная ставка, умноженная на часть базы, облагавшуюся за границей [1][14].
• Тем, у кого есть право на этот вычет, декларация обязательна независимо от суммы дохода [1][4].
• Порог дохода для DNV, 34 188 € в год, выше лимита в 22 000 € годового трудового дохода, до которого декларацию подавать не нужно. Поэтому у резидента на DNV обязанность подавать декларацию возникает почти всегда [4].

Декларацию за 2025 год подавали с 8 апреля по 30 июня 2026, банковская домициляция принималась до 25 июня. Даты кампании за 2026 год AEAT на 2 октября 2026 не объявила [3]. Первую декларацию разбирает отдельная статья: как подготовить modelo 100.

Если вы нерезидент: IRNR и modelo 210

Нерезидент облагается только с доходов, которые закон считает полученными в Испании. К ним относятся оплата труда, если она вытекает из личной деятельности, выполненной в Испании, и доходы от экономической деятельности, выполняемой в Испании (статья 13 TRLIRNR) [5]. Для кочевника это значит, что работа физически из Барселоны даёт испанский источник дохода, даже если платит иностранная компания. Налог считается с суммы дохода без вычетов расходов; ставка 24 %, а для резидентов другого государства ЕС или ЕЭЗ, с которыми есть обмен налоговой информацией, 19 % (статьи 24 и 25) [5]. Подавать modelo 210 нужно, если налог не был удержан (статья 28) [5][6]. Разбор формы: что такое modelo 210, а про аренду недвижимости: налог нерезидента с аренды.

Оставаться нерезидентом при проживании в Испании на DNV бывает трудно: центр интересов, семья и число дней работают вместе. Мы не определяем статус конкретного человека.

Режим Бекхэма: кому подходит и что меняет

Режим статьи 93 LIRPF позволяет человеку, ставшему резидентом из-за переезда, платить налог по правилам IRNR, оставаясь плательщиком IRPF, в год смены резидентства и ещё пять лет. Для трудового дохода это 24 % до 600 000 € и 47 % выше [1]. Для наёмных телеработников с визой teletrabajo закон называет удалённую работу прямо. Самозанятому фрилансеру режим доступен только как предпринимателю с отчётом ENISA или как высококвалифицированному специалисту для стартапов либо R&D [1]. Условия, документы, срок шести месяцев на modelo 149 и ошибки разобраны в статье закон Бекхэма для цифрового кочевника.

Участники режима платят налог только с доходов, полученных в Испании, подают modelo 151 вместо modelo 100 и по разъяснению AEAT не подают modelo 720 [7][15]. Режим не распространяется на тех, кто был резидентом Испании в пяти предыдущих налоговых периодах [1].

Фрилансер и autónomo: что добавляется

Фрилансер на DNV по правилам UGE встаёт на alta в RETA, режим социального страхования самозанятых: подробнее в статье DNV или autónomo для фрилансера. Для налогов это даёт три следствия.

• Декларацию IRPF нужно подавать при любой сумме дохода, если вы хоть один день года были в RETA (статья 96 LIRPF, AEAT) [1][4].
• IRPF предусматривает для самозанятых предоплаты в счёт налога в течение года (pagos fraccionados, статья 99) [1].
• Появляются обязанности по IVA. Что и как заявляется по IVA, разобрано в материале IVA и modelo 303 для фрилансера.

Режим Бекхэма для обычного фрилансера, как мы объясняли выше, по тексту закона не предусмотрен.

Россия и страны СНГ: двойное налогообложение

Испанский резидент платит в Испании налог со всех доходов, включая российские. Россия по своему закону облагает своих налоговых резидентов; критерий в Налоговом кодексе РФ другой (не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, пункт 2 статьи 207), поэтому в отдельные периоды человек может оказаться резидентом обеих стран. Источник этого критерия и оговорки смотрите в статье налоговое резидентство в Испании, а различия налогов в целом в материале налоги резидента и нерезидента.

Конвенция Испании и России об избежании двойного налогообложения подписана в Мадриде 16 декабря 1998 года [8]. Указом № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила статьи 5 - 22 и 24 Конвенции, а также пункты II - VIII Протокола; статьи 4 (резидентство) и 23 (методы устранения двойного налогообложения) в перечне нет [9]. Страница AEAT с перечнем договоров и справочник AEAT для резидентов с российскими доходами описывают Конвенцию без оговорок о приостановлении [10][16]. Как это применяется на практике, в официальных источниках Испании мы не нашли. Этот вопрос разбирается в статье двойное налогообложение Россия и Испания.

Для Беларуси, Казахстана, Армении, Грузии, Молдавии, Узбекистана и других стран на сайте AEAT есть отдельные страницы договоров. Мы их не читали: условия каждого договора смотрят отдельно [16].

Modelo 720, налог на имущество и другие обязанности

Резидент, у которого за границей больше 50 000 € по любой из трёх групп (счета, ценные бумаги и страховки, недвижимость), подаёт информационную декларацию modelo 720 с 1 января по 31 марта следующего года. Налога в ней нет [17]. Участники режима статьи 93 по разъяснению AEAT её не подают [15]. Полный разбор: modelo 720: декларация зарубежных счетов.

Налог на имущество (Patrimonio) в Каталонии разобран отдельно: налог на богатство в Каталонии. Оплатить любой налог онлайн можно по инструкции оплата налога через AEAT.

Налоговый календарь первого года

1. Определите статус за год: дни в Испании, центр интересов, семья. Начинайте вести таблицу поездок с первого дня [1].
2. Если вы наёмный и рассматриваете режим статьи 93, modelo 149 подаётся в течение шести месяцев с даты начала деятельности [7].
3. С 1 января по 31 марта: modelo 720, если выполнен порог [17].
4. С апреля по 30 июня: modelo 100 за прошлый год. Даты кампании объявляет AEAT, для 2025 года это 8 апреля - 30 июня 2026 [3].
5. Нерезидент с доходом из Испании без удержания: modelo 210 в сроки по виду дохода [6].

Оплата налога: в год подачи декларации сумма платится при подаче либо по домициляции. Сроки хранения документов по общему правилу четыре года: столько действует право налоговой службы определять долг (статья 66 LGT) [18].

Типичные ошибки цифровых кочевников

• Считать, что виза или TIE решают налоги. Статус определяет статья 9 LIRPF [1].
• Считать меньше 183 дней гарантией нерезидентства: второй признак и семья работают отдельно [1].
• Не декларировать российскую зарплату или доходы на счёт за границей из-за того, что налог в Испании не удержан. Резидент облагается по мировому доходу [1].
• Забыть про modelo 720 при остатках за границей больше 50 000 € [17].
• Рассчитывать на режим Бекхэма как фрилансер без ENISA, стартапов и R&D [1][7].
• Пропустить шесть месяцев на modelo 149 [7].
• Путать договор с Россией и режим Бекхэма: участники режима не считаются резидентами для целей договоров [15].
• Не вести учёт дней и подтверждающие документы, хотя подтверждать статус придётся вам.

С чем мы можем помочь

Налоговое заключение по вашему случаю мы не даём: статус и режим определяет гестор или налоговый консультант по документам. Команда NEXO в Барселоне собирает вместе миграционную и налоговую часть переезда: помогает составить хронологию дней и источников дохода, список документов для modelo 149 и вопросы налоговому консультанту. Первая консультация: 30 минут бесплатно, полная консультация: 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, пошаговый порядок подачи: маршрутный лист DNV.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.