Что такое IRPF и кто его платит

Коротко

IRPF - личный и прямой налог на доход физического лица. Основание: Ley 35/2006, статья 1. Закон учитывает природу дохода и личные и семейные обстоятельства [1].
Налог платят люди с обычным местом жительства (residencia habitual) в Испании. Хватает одного признака: больше 183 дней в календарном году или основной центр экономических интересов в Испании (статья 9) [1].
Облагается весь доход резидента независимо от того, где он получен и из какой страны платит плательщик (статья 2) [1].
Налоговый год совпадает с календарным (статья 12) [1]. Декларация подаётся на modelo 100: за 2025 год её принимали с 8 апреля по 30 июня 2026 [2].
Нерезиденты платят другой налог, IRNR, а доход в Испании декларируют на modelo 210 [3].

Что такое IRPF?

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) - подоходный налог физических лиц в Испании. Статья 1 Ley 35/2006 определяет его как личный и прямой налог, который облагает доход человека с учётом природы этого дохода и личных и семейных обстоятельств. Объект налога по статье 2: все трудовые, капитальные и предпринимательские доходы, приросты и убытки имущества, а также доход, который закон приписывает налогоплательщику, где бы он ни возник и из какой бы страны ни платил плательщик [1].

Налог собирается по двум шкалам сразу. Государственную шкалу задаёт сам закон (статья 63), автономную часть утверждает сообщество, где человек живёт (статья 74) [1]. Для жителей Барселоны эту часть определяет Каталония, поэтому итоговый процент в разных регионах Испании отличается. Цифр автономной шкалы мы здесь не приводим: в Ley 35/2006 их нет.

Кто платит IRPF?

IRPF платит физическое лицо с обычным местом жительства в Испании. Статья 9 называет два самостоятельных признака, достаточно любого [1]:

человек находится в Испании больше 183 дней в течение календарного года. Эпизодические отлучки засчитываются как пребывание, если только человек не докажет, что он налоговый резидент другой страны;
в Испании находится основной центр деловых или экономических интересов человека, прямо или через других лиц.

Есть и семейная презумпция: резидентом считается тот, у кого в Испании обычно живут не разведённый с ним супруг и несовершеннолетние дети на его иждивении. Это можно опровергнуть доказательствами [1].

Налоговое резидентство и миграционный статус - разные вопросы. TIE или виза не делают человека налоговым резидентом, а отсутствие карточки не освобождает от налога, если признаки статьи 9 выполнены. Подробнее: налоговое резидентство и ВНЖ. Если признаки выполнены в двух странах сразу, применяется международный договор об избежании двойного налогообложения, например договор между Испанией и Россией (статья 4 решает конфликт резидентства) [4].

Какие доходы облагает IRPF и по какой шкале?

Налоговая база делится на две части. В общую часть (renta general) входят трудовой и предпринимательский доход, доход от аренды и другие поступления, не отнесённые к сбережениям (статья 45). В часть сбережений (renta del ahorro) входят доход от капитала, например дивиденды и проценты, и прирост или убыток при продаже имущества (статья 46) [1].

Государственная шкала общей части по статье 63 такова:

Часть базы, евро	Государственная ставка
до 12 450	9,5 %
от 12 450 до 20 200	12 %
от 20 200 до 35 200	15 %
от 35 200 до 60 000	18,5 %
от 60 000 до 300 000	22,5 %
свыше 300 000	24,5 %

Это только государственная половина налога: сверху добавляется автономная шкала. Для сбережений государственная часть по статье 66 идёт от 9,5 % (первые 6 000 евро) до 15 % (свыше 300 000 евро), и тоже дополняется автономной [1]. Личный и семейный минимум (статья 56) и вычеты уменьшают итог, поэтому по таблице нельзя посчитать свой налог: это зависит от вашего случая.

Как подают декларацию IRPF?

Декларация по IRPF подаётся на modelo 100 раз в год. Кампания за 2025 год шла с 8 апреля по 30 июня 2026, банковская домициляция платежа принималась до 25 июня 2026. Подать можно через интернет (электронный сертификат, Cl@ve Móvil, número de referencia или eIDAS), по телефону или лично в офисе при выполнении условий [2]. Даты кампании за 2026 год AEAT объявит отдельно.

Работодатель обычно удерживает налог заранее: организации, выплачивающие доход, обязаны сделать retención (удержание) в счёт IRPF получателя (статья 99) [1]. Подавать декларацию нужно не всем. Статья 96 освобождает людей с небольшим доходом из определённых источников, но обязывает подавать всех, кто в течение года состоял в системе autónomos, и тех, у кого есть вычет за международное двойное налогообложение [1]. Подходите ли вы под исключения, решает ваш гестор по цифрам года.

Чего этот ответ не покрывает?

Мы не оцениваем отдельные случаи. Налоговое резидентство, особые режимы вроде статьи 93 (закон Бекхэма), договоры с другими странами и вычеты меняют результат. Какую шкалу и какие вычеты применить, определяет гестор по вашим доходам. Ставки и пороги меняются законами о бюджете, проверяйте текст на сайте AEAT и в BOE.

Для тех, кто только переезжает: налоговое резидентство возникает независимо от получения ВНЖ, а порядок получения самого разрешения описан на странице ВНЖ в Барселоне и в маршрутном листе DNV. Ставки и вычеты подробнее разобраны в статье IRPF: ставки, вычеты и срок декларации, первая подача: первая декларация резидента.

Частые вопросы

Что такое IRPF простыми словами?

Это испанский подоходный налог физических лиц, закреплённый в Ley 35/2006. Он облагает доход человека с учётом его личных и семейных обстоятельств: зарплату, прибыль от деятельности, аренду, проценты, дивиденды, прирост от продажи имущества. Платят его налоговые резиденты Испании. [1]

Кто обязан платить IRPF в Испании?

Физические лица с обычным местом жительства в Испании по статье 9: тот, кто провёл в стране больше 183 дней в календарном году или у кого здесь основной центр экономических интересов. Есть и семейная презумпция, которую можно опровергнуть. Миграционный статус на это не влияет. [1]

Платят ли нерезиденты IRPF?

Как правило, нет. Нерезиденты облагаются налогом на доход нерезидентов (IRNR) с доходов, полученных в Испании, и подают modelo 210. Исключение: люди, выбравшие специальный режим по статье 93 Ley 35/2006, остаются плательщиками IRPF, но считают налог по правилам IRNR. [1][3]

Когда подают декларацию IRPF?

Один раз в год, весной и в начале лета. За 2025 год срок был с 8 апреля по 30 июня 2026, платёж можно было домицилировать до 25 июня. Даты кампании за 2026 год AEAT опубликует позже, на 2 октября 2026 их ещё нет. [2]

Чем IRPF отличается от IVA?

IRPF облагает доход человека за год. IVA - налог на потребление: его закладывают в цену товаров и услуг, которые продают предприниматели и профессионалы, а государству перечисляет бизнес. Ставки IVA и порядок описаны в статьях 4, 90 и 91 Ley 37/1992. [5]

Платит ли IRPF владелец DNV?

Зависит от налогового резидентства. Само разрешение DNV его не создаёт и не отменяет: решают признаки статьи 9 (больше 183 дней, центр интересов) и, при конфликте, договор об избежании двойного налогообложения. Проверьте свой случай у гестора или налогового консультанта. [1]

Основано на первоисточниках

Источники просмотрены 02.10.2026. Консолидированные тексты и справочные страницы ведомств носят информационный характер: для правового применения учитываются официальные публикации, изменения и конкретные обстоятельства. Материал не прошёл персональную проверку адвокатом.

Превратите информацию в вопросы.

Навигатор поможет собрать темы к индивидуальному разбору. Он не определяет право на ВНЖ и не отправляет заявку.

Собрать памятку

Условия работы NEXO: консультация 30 минут бесплатно, полная консультация 121 € за 45 минут; стоимость ведения считается по смете, пошлины и переводы оплачиваются отдельно. Правовую часть ведёт адвокат команды, налоговую и административную graduada social. Подробнее: о команде.

Хотите пройти путь самостоятельно? Пошаговая инструкция: вид на жительство в Барселоне: от empadronamiento до TIE и маршрутные листы по основаниям.

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.