Modelo 720: декларация зарубежных счетов и имущества

Что такое modelo 720 простыми словами

Modelo 720 это отчёт для налоговой службы (AEAT) о том, что у налогового резидента Испании есть за рубежом. Полное название формы: «Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero». Она объединяет три отдельные обязанности: сообщать о счетах в иностранных банках, о ценных бумагах, страховках и рентах, о недвижимости. Правовая база: дополнительное положение 18 Ley 58/2003 (LGT), статьи 42 bis, 42 ter и 54 bis Real Decreto 1065/2007, форма утверждена Orden HAP/72/2013 [1][2][9].

Сама декларация налога не создаёт: AEAT пишет, что эта обязанность не привязана к какому-либо конкретному налогу [7]. Налог с доходов от этих активов, например с процентов или аренды, считается в modelo 100 [10]. Криптовалюты сюда не входят: для виртуальных валют существует отдельная форма modelo 721 [9].

Кто обязан подавать modelo 720

Обязанность зависит от налогового резидентства, а не от вида ВНЖ. Подают налоговые резиденты: физические и юридические лица, постоянные представительства нерезидентов и образования по статье 35.4 LGT. Для человека резидентство определяют по статье 9 Ley 35/2006: больше 183 дней в календарном году или основной центр экономических интересов в Испании, плюс семейная презумпция [1][10]. Подробнее: налоговое резидентство в Испании.

Круг обязанных шире собственников. Подавать должны уполномоченные, бенефициары, лица с правом распоряжения счётом и конечные владельцы по Ley 10/2010. Кто был титуляром в какой-то момент года, но потерял этот статус до 31 декабря, подаёт сведения на дату прекращения статуса [1].

Не подают предприниматели и компании, которые ведут бухучёт по Código de Comercio и отражают эти активы в учёте индивидуально (статья 42 bis, 4.c, и аналогичные пункты) [1]. Участники специального режима статьи 93 Ley 35/2006 (закон Бекхэма) по разъяснению AEAT декларацию не подают, потому что не платят налог со всего мирового дохода. Члены их семей не освобождаются автоматически: они подают, если являются налоговыми резидентами и превышают порог [7].

Три группы активов и порог 50 000 евро

Порог 50 000 € действует по каждой группе отдельно. Если он превышен, в декларацию включаются все активы этой группы, а не одна сумма превышения [1]. По счетам информацию не нужно подавать, если ни остатки на 31 декабря, ни средние остатки за последний квартал не превышают 50 000 € [1]. Из группы счетов исключены те, что открыты в зарубежных отделениях испанских банков и уже сообщены банком (статья 42 bis, 4.d) [1].

Срок подачи и как подавать в следующие годы

Декларация подаётся с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. За активы на 31 декабря 2025 года AEAT указывала окно с 1 января по 31 марта 2026. Если подача через интернет невозможна по техническим причинам, допускаются ещё четыре календарных дня [6]. Подавать можно через форму или файлом [9]. Окно за активы на 31 декабря 2026 года AEAT на 2 октября 2026 пока не опубликовала: по статьям 42 bis, 42 ter и 54 bis это снова 1 января - 31 марта 2027 [1].

Повторная декларация нужна, если стоимость группы выросла больше чем на 20 000 € к последней поданной. Для счетов сравнивают оба показателя, остаток и средний остаток. Подавать нужно и тогда, когда вы в течение года перестали быть владельцем актива [1]. Если вы стали налоговым резидентом посреди года, период IRPF всё равно календарный, и обязанность за этот год оценивается на 31 декабря. Нюансы первого года зависят от дат, это вопрос к налоговому консультанту.

Modelo 100 и modelo 720: в чём разница

Modelo 100 это годовая декларация IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): по ней считают налог с доходов календарного года и получают сумму к уплате или возврат. Modelo 720 только сообщает о наличии активов за границей [1][11].

Данные таблицы: [1][5][6][11]. Обязанности не зависят друг от друга. Если на иностранном счёте сумма ниже порога, modelo 720 по счетам не нужен, но проценты по нему остаются частью мирового дохода резидента в modelo 100 (статья 2 Ley 35/2006) [5]. Кто имеет право на вычет за международное двойное налогообложение, подаёт modelo 100 в любом случае (статья 96.4) [5]. Как налог с одного дохода учитывают в двух странах: двойное налогообложение Россия и Испания.

Участник режима статьи 93 Ley 35/2006 (modelo 149) подаёт годовую декларацию на modelo 151 вместо modelo 100, а modelo 720 по разъяснению AEAT не подаёт [7].

Что изменилось после решения Суда ЕС и закона Ley 5/2022

В решении от 27 января 2022 по делу C-788/19 Суд ЕС (Tribunal de Justicia de la Unión Europea) признал несовместимыми с правом ЕС отдельные элементы испанского режима modelo 720 [3]. Испания ответила законом Ley 5/2022 от 9 марта 2022. Он заново написал дополнительное положение 18 LGT (в нём остался перечень сведений), поменял статью 39 Ley 35/2006 о неподтверждённых приростах и отменил дополнительные положения 1 и 2 Ley 7/2012 [3][5].

Как новые нормы применяют к декларациям за прошлые годы, зависит от обстоятельств дела.

Какие штрафы действуют сейчас

AEAT пишет, что после Ley 5/2022 действуют статьи 198 и 199 LGT и статьи 14 и 15 Real Decreto 2063/2004, а санкции считаются независимо по каждой из трёх обязанностей [8]. Для понимания порядка ниже суммы из текста статей. Это общие нормы, как их применит инспекция в вашем деле, определяет налоговый консультант.

Что считается «данными» и «набором данных», законодатель определил в самих статьях 42 bis, 42 ter и 54 bis: для счетов набором данных считаются сведения о банке и об отдельном счёте, данными каждая дата и каждый остаток [1].

Что подготовить заранее: чек-лист для клиентов из России и СНГ

• Список всех счетов за границей, включая брокерские и накопительные, с датами открытия и закрытия. Остаток на 31 декабря и средний остаток за четвёртый квартал.
• Выписки по ценным бумагам и паям фондов, документы по страховкам с выкупной стоимостью и по рентам.
• Недвижимость за границей: адрес, дата и стоимость приобретения. Если продали в течение года, стоимость и дата продажи.
• Документы, которые подтверждают, что вы были бенефициаром, уполномоченным или титуляром, если вы не единственный владелец.

Как пересчитывать остатки в рублях, тенге, белорусских рублях, гривнах и другой валюте в евро, в тексте статьи 42 bis не сказано. Для ценных бумаг статья 42 ter, пункт 6, отсылает к правилам оценки закона о налоге на имущество [1]. Уточните порядок у гестора до заполнения формы.

Типичные ошибки

• Считать порог по сумме всех активов. Он считается отдельно по каждой из трёх групп [1].
• Не подать декларацию, потому что остаток ниже 50 000 € на 31 декабря, но средний остаток за четвёртый квартал выше. Достаточно превысить любой из двух показателей [1].
• Забыть закрытый в течение года счёт. Обязанность распространяется на тех, кто перестал быть владельцем до 31 декабря [1].
• Забыть, что бенефициар или уполномоченный по чужому счёту тоже подаёт [1].
• Считать, что modelo 720 заменяет декларацию о доходах или наоборот [10].
• Включать криптовалюты в modelo 720: для них modelo 721 [9].
• Ориентироваться на старые материалы о штрафе 5 000 € и 150 %: после Ley 5/2022 режим другой [3][4].

Когда нужен индивидуальный разбор

Разбор нужен, если вы стали налоговым резидентом посреди года, если счета и активы в нескольких странах, если вы бенефициар чужого счёта или недвижимость в общей собственности, если вы раньше не подавали декларацию при активах выше порога или выбираете режим статьи 93. Что именно подавать и в какой оценке, определяет налоговый консультант.

С чем мы можем помочь

Налоговые заключения мы не даём. Команда NEXO в Барселоне помогает собрать перечень зарубежных активов, выписки и документы по ним, подготовить вопросы налоговому консультанту и связать эту декларацию с остальной налоговой частью переезда. Первая консультация: 30 минут бесплатно, полная консультация: 121 € за 45 минут. Запись: консультация. Страница услуги: ВНЖ цифрового кочевника, пошаговый порядок: маршрутный лист DNV.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.