IVA и modelo 303 для фрилансера и autónomo

Нужно ли фрилансеру платить IVA в Испании?

Да, если вы оказываете облагаемые услуги. IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido, налог на добавленную стоимость) облагает поставки товаров и услуги, которые предприниматели и профессионалы оказывают за плату в Испании (статья 4 Ley 37/1992). К предпринимателям закон прямо относит тех, кто занимается свободными профессиями (статья 5.Dos), а начинается эта роль уже в момент, когда вы покупаете товары или услуги с намерением использовать их в деятельности [1]. Базовый разбор налога: что такое IVA в Испании.

Механика простая. Вы добавляете IVA к счёту клиента (по общей ставке 21 % [1]), а потом платите государству разницу между собранным IVA и IVA, который сами заплатили по расходам для деятельности. IVA платит клиент, вы только собираете его и перечисляете [1].

Для некоторых профессий закон освобождает услуги от IVA (медицинская помощь, образование и некоторые другие, статья 20) [1]. Если ваша работа не из списка, освобождения нет. Мы не нашли в Ley 37/1992 общего освобождения по порогу оборота: в консолидированном тексте от 30.09.2026 нет национального режима для малого бизнеса, упоминаются лишь режимы других государств ЕС. Обсуждение такого режима в 2026 году шло в публичном поле, но действует ли он у вас, проверьте у гестора на день подачи [1].

Что нужно сделать до первого счёта

Первый шаг: заявить о начале деятельности в налоговой. Статья 164 Ley 37/1992 обязывает подавать декларацию о начале, изменении и прекращении деятельности, получить NIF, выставлять счета, вести учёт и подавать декларации [1]. На практике это census declaration, форма modelo 036: AEAT пишет, что её подают до начала деятельности или операций [7]. У иностранца роль NIF играет NIE, подробнее в материале что такое NIF.

Цифровой доступ к AEAT нужен до первой декларации: modelo 303 принимают только через интернет, с электронным сертификатом, а физлицам разрешён и Cl@ve, если у них нет месячного периода [3]. Как получить: получение Cl@ve.

Если вы приехали по ВНЖ цифрового кочевника, помните: фрилансер на DNV тоже autónomo и встаёт на учёт в Seguridad Social, подробнее в материале DNV или autónomo. Взносы в RETA autónomo платит только домициляцией на счёт в финансовой организации, уполномоченной принимать платежи Seguridad Social: так сказано в дополнительном положении 8 Reglamento General de Recaudación в редакции Real Decreto 322/2024 [6]. Подробнее о счёте: открытие счёта в испанском банке.

Когда счёт выставляют с IVA, а когда без

Главный вопрос: где услуга считается оказанной. Если в Испании, облагается испанским IVA. Закон различает клиента-предпринимателя и клиента-физлицо [1].

Исключения есть: статья 70 перечисляет услуги, которые считаются оказанными в Испании независимо от общего правила, например, связанные с недвижимостью в Испании, доступ к культурным и спортивным мероприятиям или электронные услуги частным клиентам в Испании [1]. Здесь они не разобраны: если ваш случай такой, ответ зависит от конкретной услуги, проверьте у гестора.

Счёт должен соответствовать Reglamento de facturación (Real Decreto 1619/2012, статья 6): номер, дата, данные обеих сторон, NIF, описание операции, ставка и сумма налога. Для освобождённой операции нужна ссылка на норму, а если налог начисляет сам клиент (inversión del sujeto pasivo), нужна эта формулировка [8]. Какую запись делать для операции, не облагаемой в Испании, подбирает гестор по вашей услуге.

Как считается IVA к уплате в modelo 303

Modelo 303 это самостоятельный расчёт IVA за период. Вы указываете IVA, начисленный клиентам (repercutido), вычитаете IVA, уплаченный поставщикам по расходам для деятельности (soportado), и получаете результат [1].

Вычесть можно только IVA по тем расходам, которые используются в облагаемых операциях (статья 92.Dos), а IVA по покупкам без намерения использовать их в деятельности не вычитается ни в какой мере, даже если позже вы стали использовать вещь в работе (статья 93.Cuatro) [1]. Счёт, с которого вы вычитаете, должен содержать данные из статьи 6 Reglamento de facturación [8].

Когда вы покупаете услугу у поставщика, у которого нет места деятельности в Испании, плательщиком IVA бывает сам покупатель. Это inversión del sujeto pasivo, и она закреплена в статье 84.Uno.2º [1]. Поэтому IVA по подпискам и сервисам иностранных компаний иногда нужно начислять вам самому, и счёт при этом не содержит испанский IVA. Какие покупки подпадают под правило, зависит от продавца и услуги.

Сроки: когда подавать modelo 303 и связанные декларации

Период по умолчанию - календарный квартал. Месячный период предусмотрен для отдельных категорий, например, для тех, чей оборот за предыдущий год превысил 6 010 121,04 €, и тех, кто в реестре ежемесячного возврата [5][4]. Для обычного фрилансера действует квартал.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день [2]. 390 не подают те, кто ведёт книги учёта через sede AEAT (система SII), и те, кто делает только освобождённые операции; в остальных случаях годовой итог подают вместе с четвёртым кварталом [4][5][9].

Modelo 349 нужен, если вы оказываете услуги предпринимателю в другой стране ЕС: AEAT называет такие данные ключом «S» [10]. Нужна ли регистрация в реестре внутриЕС операторов и как её оформить, определяет гестор.

Нужно ли подавать modelo 303, если в квартале не было дохода?

Да. Reglamento del IVA (статья 71.1) обязывает предпринимателей и профессионалов подавать периодические декларации и годовое резюме «incluso en los casos en que no existan cuotas devengadas ni se practique deducción de cuotas soportadas»: даже если нет начисленного IVA и вычетов. Исключение одно: если вы делаете только освобождённые операции по статьям 20 и 26 закона [5].

Для фрилансера, который работает на клиентов за границей, это значит: счета выставлены без испанского IVA, начислять нечего, но декларацию в квартале с операциями подать нужно. Так же и с кварталом, когда вы никому не выставляли счета, если вы уже в налоговом учёте [5].

Пошаговый порядок подачи

1. Соберите счета выставленные и полученные за квартал, разделите по клиентам: Испания, ЕС, вне ЕС.
2. Определите ставку и основание для каждого счёта, отметьте операции, не облагаемые в Испании.
3. Отберите вычитаемый IVA: счёт на ваше имя, расход для деятельности, правильные реквизиты [1][8].
4. Заполните форму 303 в sede AEAT и подтвердите электронным сертификатом или Cl@ve [3].
5. Оплатите результат или оформите домициляцию в окне 1-15 апреля, июля, октября и 1-25 января [4]. Как платить онлайн: оплата налога через AEAT.
6. Сохраните подтверждение подачи и платежа.

Типичные ошибки фрилансеров

• Выставить счёт клиенту из России, Беларуси или Казахстана с 21 % IVA. Место услуги для клиента-предпринимателя вне Испании по общему правилу не в Испании [1].
• Не подать декларацию из-за отсутствия дохода. Обязанность остаётся [5].
• Вычесть IVA с личных расходов. Расходы без намерения использовать в деятельности вычету не подлежат [1].
• Забыть про modelo 349 при услугах клиентам в странах ЕС [10].
• Путать сроки IVA с сроком Renta (IRPF): IVA сдают поквартально, а IRPF за год. Налог на доход разобран в материале что такое IRPF.
• Начать выставлять счета до подачи на учёт. Modelo 036 подают до начала деятельности [7].
• Рассчитывать на «порог 85 000 €», о котором пишут блоги. Национального режима на 30.09.2026 в консолидированном тексте закона нет [1].

Если вы на DNV и работаете на клиентов в России или Беларуси

IVA никак не связан с вашим налоговым резидентством и миграционным статусом: это налог на операции. Для DNV это значит две вещи. Услуги клиентам за пределами Испании по общему правилу не облагаются испанским IVA, но декларации подавать нужно. Испанским клиентам в пределах допустимой доли по DNV (подробности в материале правило 20 % при DNV) вы выставляете счёт с IVA 21 %, если услуга не освобождена [1]. О других налогах DNV: налоги резидента и нерезидента.

С чем мы можем помочь

NEXO помогает фрилансеру на DNV или другом основании понять, какие налоговые и учётные шаги его ждут, подготовить пакет для гестора и записаться на приём. Налоговую часть ведёт гестор команды, мы не заменяем его расчёт и не обещаем результат. Первые 30 минут консультации бесплатны, полная консультация 45 минут стоит 121 €, стоимость ведения считается по смете. Записаться можно через форму консультации. Подробности о выборе основания: ВНЖ цифрового кочевника, порядок подачи по шагам: маршрутный лист DNV.

Частые вопросы

Связанные материалы

NEXO · Редакционный черновик · Источники просмотрены 02.10.2026 · Не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.